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Einkommensteuer - Jan. 2026
- § 7b EStG - Keine Sonderabschreibung
für eine erst abge-rissene und dann neu erbaute Mietwohnung
Eine „neue, bisher nicht vorhandene“ Wohnung i. S. v. § 7b Abs. 2 Nr. 1 EStG liegt nicht vor, wenn die durch eine Bau-maßnahme geschaffene Wohnung zwar „neu“ im sprachlichen Sinne ist, hierdurch aber der zuvor vorhandene Bestand an Wohnungen auf dem Grundstück nicht vermehrt wurde.
Sachverhalt
Der Steuerpflichtigen gehörte ein vermietetes Einfamilienhaus.
Nachdem sie sich zum Abriss des sanierungsbedürftigen, aber noch funktionsfähigen Hauses entschlossen hatte, stellte sie im Jahr 2019 einen Bauantrag für ein neues Einfamilienhaus.
Im Juni 2020 ließ sie das alte Haus abreißen.
Unmittelbar danach begann sie ab Juli 2020 mit der Errichtung eines Neubaus, den sie ebenfalls vermietete.
Im Rahmen ihrer Einkommensteuererklärung 2020 machte die Steuerpflichtige erfolglos die Sonderabschreibung nach § 7b EStG für Mietwohnungsneubauten geltend.
Das FA argumentierte, es handele sich nicht um einen Neubau i. S. d. § 7b EStG, und berücksichtigte lediglich die reguläre Ab-schreibung nach § 7 Abs. 4 EStG.
Entscheidung
Nach erfolglosem Einspruchs- und Klageverfahren wies auch der BFH die Revision als unbegründet zurück.
Denn der Zweck der Sonderabschreibung nach § 7b EStG liege darin, Anreize dafür zu bieten, zeitnah zusätzlichen Wohnraum zu schaffen.
Der Abriss und anschließende Neubau eines Einfamilienhauses leiste jedoch keinen Beitrag, die bestehende Wohnraumknapp-heit zu bekämpfen.
Beachten Sie...
Die steuerliche Beurteilung könnte laut BFH dann anders aus-fallen, wenn der Neubau in keinem zeitlichen und sachlichen Zusammenhang mit dem vorherigen Abriss steht.
Diese Voraussetzungen lagen im Streitfall jedoch nicht vor, denn die Steuerpflichtige hatte von Anfang an geplant, das abge-rissene Einfamilienhaus durch ein neues zu ersetzen, und die Bauarbeiten folgten zeitlich unmittelbar aufeinander.
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